來源：http://www.262412.tw/時間：2017-01-16直接在線咨詢
小規模納稅人
注意啦！
每季的增值稅申報又來了，小編歸集了四個簡單案例，供您舉一反三哦！趕快來瞧瞧吧～～
銷售貨物的納稅申報案例
某按季申報的小賣部為小規模納稅人，2016年10-12月份銷售貨物取得收入120000元（不含稅收入，下同），自行開具普通發票。2017年1月份增值稅如何申報？
答
納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅貨物銷售額為120000元，不可享受小微企業免征增值稅政策，應納稅額為120000×3%=3600元。
增值稅納稅申報表填列如下：120000元填入申報表“貨物及勞務”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”；3600元填入申報表“貨物及勞務”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計”和第22欄“本期應補（退）稅額”。
填表范例：
2
提供服務的納稅申報案例
某按季申報的快餐店為小規模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務取得收入100000元（不含稅收入，下同），自行開具普通發票。2017年1月份增值稅如何申報？
答
納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅服務銷售額為100000元，超過可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度90000元，不可享受小微企業免征增值稅政策，應納稅額為100000×3%=3000元。
增值稅納稅申報表填列如下：100000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”；3000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計” 和第22欄“本期應補（退）稅額”。
填表范例：
3
提供服務享受小微企業免征增值稅政策的納稅申報案例
某按季申報的企業，小規模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務取得收入40000元（不含稅收入，下同），2017年1月份增值稅如何申報？
答
納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅服務銷售額40000，未超過享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度90000元，可以享受小微企業免征增值稅政策。
值稅納稅申報表填列如下：40000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業免稅銷售額”；予以免征的1200元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應補（退）稅額”為0。
填表范例：
4
申請代開增值稅專用發票，并享受小微企業免征增值稅的納稅申報案例
某按季申報的個體工商戶，是小規模納稅人，2016年10-12月提供裝修服務收入50000元（不含稅收入，下同），其中：20000元向稅務機關申請代開增值稅專用發票（預繳稅額600元），30000元自行開具普通發票，增值稅如何申報？
答
2016年10-12月銷售額50000元，可以享受小微企業免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應納稅額為20000元×3%=600元。納稅申報時，20000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”，30000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”和第11欄“未達起征點銷售額”，第15欄 “本期應納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第19欄“未達起征點免稅額”中，第20欄 “應納稅額合計”為600元，預繳的600元填入第21欄 “本期預繳稅額”，第22欄 “本期應補（退）稅額”為0。
填表范例：
